Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Если недостача при инвентаризации

Если недостача при инвентаризации

Недостачу, бесспорно, можно назвать отрицательной ситуацией, которая доставляет много проблем не только самому работодателю, но и его сотрудникам. Недостачу можно установить двумя основными способами. Первый представляет собой анализ текущей розничной стоимости определенного товара и последующий расчет закупочной цены. Второй способ предполагает постоянное исчисление убытков в денежном эквиваленте. При этом тот факт, что именно было утрачено — денежная сумма или какие-либо предметы, здесь значения иметь не будет. Как правило, основная проблема заключается еще и в том, что потери представляют собой значительно большую сумму, чем кажется на первый взгляд.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Излишки и недостачи

На каждом предприятии, независимо от типа его финансово-хозяйственной деятельности, остро стоит вопрос соответствия количества материальных ценностей на его складах и имеющейся документации. Основная сложность контроля за состоянием материальных ценностей, числящихся на балансе организации — это так называемая естественная убыль или нормируемые потери порча, усушка и т. С целью избежать материальной ответственности работников в случае обнаружения недостачи имущества в организациях проводятся инвентаризации.

После проведения при необходимости повторной процедуры инвентаризации, производится пересчёт выявленных расхождений в денежный эквивалент. Он может быть как положительным экономия , так и отрицательным недостача. Независимо от этого, значительное расхождение — повод для служебного расследования службы безопасности, поскольку причиной недостачи может быть факт хищения, а излишка — обман клиентов или махинации с документами.

Стоит отметить, что потери в результате недостачи приравниваются к материальным расходам. Предельно допустимые нормы в этом случае определяются законодательно на уровне Министерств, но не внутренними документами организации.

В бухгалтерской отчётности недостача в рамках норм естественной убыли оформляется следующим образом:. Недостача, возникшая в результате неконтролируемых обстоятельств, а также в случаях, когда виновные не найдены или суд отказал в возмещении ущерба, недостача списывается на финансовые результаты организации. Недостача в результате хищения подразумевает материальную ответственность работников ограниченную или полную, индивидуальную или коллективную.

Если в результате инвентаризации выявлена недостача, виновником которой признан сотрудник организации, работодатель вправе взыскать с него сумму нанесённого ущерба. Процедура взыскания выглядит так:. Размер материального ущерба, причинённого организации в результате порчи или утраты имущества, определяется на основании рыночных цен , действующих на момент причинения ущерба, но не менее его покупной стоимости с учётом степени износа.

Если сумма ущерба не превышает средней заработной платы работника, основанием для взыскания денежных средств является приказ работодателя, изданный в течение одного месяца с момента определения размера ущерба. Если работник не против добровольного возмещения недостачи, приказ не составляется. В случаях, когда со дня обнаружения недостачи прошло больше месяца, сумма ущерба превышает месячный заработок работника или он не согласен на возмещение убытков, работодатель может обратиться в суд.

Наиболее часто при определении размера возмещения ущерба каждого члена коллектива пользуются формулой: произведение общей суммы ущерба на среднемесячную заработную плату работника за период с предпоследней инвентаризации до выявления недостачи по отношению к зарплате всего коллектива с учётом трудового стажа. В этом случае также необходимо провести служебное расследование для выявления причин расхождения между учётными и реальными данными.

Поскольку ущерб организации в этом случае не причинён, наказать виновных материально не получится, но дисциплинарное взыскание сделать необходимо, ведь зачастую излишки — признак подготовки к воровству.

В бухгалтерской документации выявленные излишки проводят как прочие доходы, учитывая их по рыночной стоимости на сегодняшний день. Записываются они так:. Это метод помогает контролировать работу персонала и сохранность материальных ценностей.

Случай 1. В магазине товаров для дома выявлены случаи воровства среди персонала не пробитые по кассе покупки и кража товара. Инвентаризация кассы и склада проводится внепланово, чтобы выяснить, каков ущерб магазина.

Случай 2. Продуктовый магазин с большим количеством единиц товара более SKU. Инвентаризация магазина необходима раз в неделю, чтобы выявить расхождения с учетными таблицами, определить товар с истекающими сроками годности для разработки акций под срочную реализацию и для других целей. Случай 3. Инвентаризация в компании, назначенная судом по конкурсному производству.

Необходимая процедура при банкротстве, чтобы определить имущество, которое можно продать для покрытия долгов предприятия. Инвентаризация магазина может быть назначена после неожиданного ЧП: пожара, наводнения или после коммунальной аварии. Например, если в магазине прорвало трубу отопления, из-за чего была испорчена часть продуктов. В зависимости от целей плановой проверки, сотрудникам можно сообщать о грядущем мероприятии заранее или скрыть этот факт.

В последнем случае вы сможете понять, как хорошо работают сотрудники и не воруют ли они. Если в магазине ворует один сотрудник, а в качестве наказания вы вычитаете с зарплаты процент утраты со всех работников, то воровать все равно выгодно. Ведь ворующий сотрудник восполняет только часть потерь. За остальные украденные товары платит остальной коллектив. Поэтому вора надо вычислить и уволить.

Целевая инвентаризация — сверка количества продукции по одной-двум товарным единицам. Например, если после приемки выявилась сдвоенность накладных. В супермаркетах нет возможности приостановить работу магазина на целый день, чтобы посчитать количество продукции на полках.

Поэтому магазин делят на зоны например, бакалея и консервация, конфеты и печенье и сначала считают количество конкретных товаров на складе, а после закрытия магазина — в торговом зале. Легко проводить инвентаризацию можно, используя товароучетную программу от Бизнес. Она поддерживает все складские операции, позволяет подсчитывать рентабельность продукции и осуществлять закупки на основе анализа продаж.

Оценить возможности программы от Бизнес. По закону проверка обязательна, если надо передать собственность в аренду или продать ее, а также:. Инвентаризация основных средств — процедура, необходимая каждому предприятию. Инвентаризация — это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их местонахождения с данными бухгалтерского учета. Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки.

Порядок проведения процедуры регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Если какие-либо документы не найдены или испорчены, то их следует восстановить, получить или оформить. Перед началом процедуры с материально-ответственных лиц берется расписка о том, что все объекты находятся по месту назначения и учтены.

Прежде всего, решение о проведении инвентаризации основных фондов закрепляется в приказе. Для этого существует унифицированная форма ИНВ В этом приказе отмечается, какие активы подвергаются проверке, устанавливается дата проведения процедуры, а также состав инвентаризационной комиссии. В ее состав нужно включить представителей бухгалтерии, материально-ответственных лиц, представителей руководящего состава, сторонних лиц, не являющихся работниками данного предприятия.

При наступлении указанной в приказе даты начинается проверка наличия и состояния основных фондов предприятия. Комиссия осматривает все объекты, заносит в специальные инвентаризационные описи по форме ИНВ-1 сведения о проверенных объектах:. При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков проверяется наличие документов, подтверждающих нахождение этих объектов в собственности организации. Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах: для бухгалтерии и для материально-ответственного лица.

При инвентаризации арендованных основных средств описи составляются в трех экземплярах, третий вариант описи передается непосредственному владельцу объекта.

На объекты основных средств, по которым в процессе инвентаризации выявлены расхождения, составляются сличительные ведомости по форме ИНВ Сличительная ведомость также составляется в двух экземплярах: для работников бухгалтерии, которые выполнят необходимые проводки по учету излишков и списанию недостачи, и для материально-ответственного лица.

Объекты, которые пришли в негодность и не подлежат восстановлению, отражаются в отдельной описи с указанием даты начала использования, а также причины, по которой они не пригодны к эксплуатации. Объекты, находящиеся на ремонте, также отражаются отдельно, на эти основные средства заполняется акт инвентаризации незаконченных ремонтов по форме ИНВ Все документы по инвентаризации заверяются подписями материально-ответственных лиц и членов комиссии во главе с председателем.

Результаты инвентаризации подлежат немедленному отражению в бухгалтерском учете предприятия. Выявленные излишки и недостача должны быть отражены с помощью бухгалтерских проводок в месяце, в котором была проведена инвентаризационная процедура. Выявленные в процессе проведения инвентаризации излишки приходуются на счет учета основных средств сч. Принятие излишков на учет производится через 08 счет, так же, как и в случае поступления основных средств.

При списании объекта необходимо выполнить три шага:. Для того чтобы списать объект, необходимо на 01 счете открыть субсчет 2, в его дебет перенести первоначальную стоимость недостающего объекта, а в его кредит начисленную амортизацию. После чего по кредиту сч. Подробнее о процессе выбытия основных средств читайте в этой статье. Основная цель инвентаризации — выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта. Инвентаризация проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей:.

Инвентаризации могут быть сплошными полными или выборочными частичными. Также инвентаризации делятся на плановые проводимые по графику и внезапные. Количество инвентаризаций в году, время их проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем предприятия в приказе об учётной политике, либо отдельным приказом. Инвентаризационная опись составляется как минимум в двух экземплярах.

Первый экземпляр остаётся у материально-ответственного лица, второй экземпляр поступает в бухгалтерию. Если инвентаризация проводилась по требованию правоохранительных органов, то третий экземпляр описи направляется в этот орган.

Типовые утверждённые формы инвентаризационной описи различаются в зависимости от вида ценностей. Результат инвентаризации определяется отдельно по каждому виду имущества. Возможна и весьма вероятна ситуация недостачи по одной позиции инвентаризационной описи и излишков по другой. В этом случае итог подводится отдельно, недостача одного вида имущества не может погашаться излишками другого вида.

Выявленная в результате инвентаризации недостача возмещается материально ответственным лицом на основании договора о полной материальной ответственности. Излишки приходуются на склад, их стоимость учитывается как доход организации. Особой ситуацией является пересортица например недостача 5 ящиков яблок сорта Симиренко и излишек того же количества яблок сорта Боровинка. Зачёт пересортицы допускается однако не является обязательным, оставаясь на усмотрении администрации предприятия только в случаях, если недостача и излишки выявлены:.

В случае если пересортице подверглись виды имущества одного наименования, но имеющие разную цену, разница между их стоимостью расценивается как недостача или излишек с принятием соответствующих решений.

Недостача имущества в основном, продовольствия; а также горюче-смазочных материалов, химической продукции и некоторых видов строительных материалов может объясняться естественной убылью усушка, утруска, раскрошка, утечка, улетучивание, распыл. Отметим, что естественная убыль — это уменьшение количества продукта по естественным физическим причинам при соблюдении условий хранения, но не в результате порчи. На все виды продуктов приказами соответствующих министерств определены нормы естественной убыли при хранении, перевозке, разгрузке, реализации через торговую сеть.

При этом нормы естественной убыли применяются лишь к продуктам, учитываемым по массе а не поштучно. В пределах указанных норм естественная убыль продуктов может быть списана как расход предприятия. Однако важно понимать, что естественную убыль нельзя принимать к учёту расчётным порядком.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Проведение инвентаризации: приходование излишков и списание недостач

Недостача при инвентаризации, выявленная при сравнении фактических данных с учетными показателями, должна быть расследована в порядке, установленном законодательством. Инвентаризация — это выявление соответствия фактического наличия товарно-материальных и денежных ценностей с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация может быть как плановой так и внеплановой.

На что обратить внимание при проведении инвентаризации. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При отсутствии хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут признаны не действительны.

Содержание 1 Как оформить недостачу при инвентаризации 1. Образец ее составления 1. Образец составления 1. Инвентаризация и её нормативное регулирование 6 Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей: образец акта, приказа и сличительной ведомости ТМЦ 6.

Инвентаризация: что делать, если выявлена недостача?

При проведении ревизии часто выявляются разногласия между фактическим количеством товара и тем, что отражен на счетах бухгалтерского учета. Причем если излишки бухгалтер просто приходует как прочие доходы, то с недостачей нужно разбираться. Недостача при инвентаризации материалов может образоваться по разным причинам. Например, естественная убыль, неправильное оформление документов, просто хищение. Списание таких расходов зависит от причины возникновения. О том, как это сделать и какие документы необходимо оформить, читайте в статье. На предприятии регулярно проводятся плановые или внеплановые ревизии, цель которых — выявление несоответствия фактического наличия товара с тем, что документально подтвержден.

Если недостача при инвентаризации

Излишков и недостач не обнаружено

Проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей приходится всем юридическим лицам. Считается, что эта процедура нужна только в организациях, занимающихся торговой деятельностью, однако это не так. Обратите внимание! Даже государственные предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества по тем же правилам.

Инвентаризация представляет собой ревизию, при которой определяется количество имущества организации на конкретную дату путём сверки данных бухгалтерского учёта и фактических показателей. Это способ контроля сохранности материальных ценностей и имущества.

Для взыскания денежных средств с работника составляется приказ о недостаче при инвентаризации образец поможет внести все данные верно. Этот порядок используется, если нанесенный ущерб не выше ежемесячной зарплаты. Если же сумма больше, а сам работник выплачивать ее отказывается, то руководитель организации должен обратиться в суд. Сделать это нужно не позднее чем через 1 год после выявления недостачи.

Недостача и излишки товара

Если недостача при инвентаризации

Формы документов вы можете разработать свои. Например, нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются приказами Минпромторга , нормы медикаментов приказами Минздравсоцразвития. Налицо возможность оптимизировать налог.

Недостача может быть оформлена в пределах установленных норм убыли или превышать их. Если виновное лицо отсутствует , то убытки от списания недостачи порчи сверх норм возможно учесть при налогообложении прибыли, если есть документы правоохранительных органов и или судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены. Не возникает ———————————. На этот же счет переносится и восстановленный вычет по НДС. Если виновник не установлен , суммы недостачи порчи ОС списываются со счета 94 на прочие расходы по инвестиционной деятельности. В документах, представляемых для оформления списания недостачи и порчи сверх норм убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо заключение о факте порчи активов, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций инспекций по качеству и др.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Недостачи на складе

После этого должно происходить устранение этой разницы. Чтобы получить правдивые и точные результаты, нужно инвентаризацию подготовить и провести по выработанному плану. А начинается все с приказа директора. Если были обнаружены излишки ценностей, то указать это нужно не только в бухгалтерских документах, но еще и в складском учете, если эти объекты хранились на складе предприятия. Иногда бывает, что количество выявленных излишков по одним позициям равно недостаче по другим. В таком случае, возможно, причиной является случайная замена одной продукции на другую. Излишки ТМЦ отображаются в зависимости от того, кому это имущество принадлежит. Если оно принадлежит организации, его относят к внереализованным доходам и при расчете налогов на прибыль оно будет учитываться.

Если выявлена недостача при инвентаризации, что делать подробнее рассмотрим в настоящей статье. Инвентаризация представляет.

Как правило, недостачи и потери запасов на складе обнаруживаются в ходе проведения инвентаризации. Причем они не всегда могут быть непредсказуемыми. В общем, недостачи ТМЦ бывают двух видов:. И совсем другое дело, когда потери запасов превышают установленные нормы.

Недостачи при инвентаризации

Недостача возникает в случае, если было выявлено несоответствие между фактическим наличием товарно-материальных ценностей, обнаруженное в процессе инвентаризации или оперативной проверки, и материальными ценностями, указанным в перевозочных и иных документах, а также в карточках складского учета. Выявляется недостача путем поштучного подсчета, взвешивания или обмера наличных материальных ценностей и сопоставления результатов с данными, указанными в документах. Нехватка материальных ценностей может коснуться как конкретных лиц, так и всего коллектива учреждения или предприятия.

Недостача при инвентаризации

Претензия по недостаче товара образец. Возникнуть недостача может по разным причинам. Например, в случае неправильного оформления документов, хищения товара, в результате естественной убыли.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. Независимая инвентаризация.

Дело в том, что по результатам инвентаризации не установлено недостач и излишек топлива. Перед этим до инвентаризации канистры с топливом были изъяты. Почему в таком случае изъятое топливо нужно проводить через счет 94? Нет, нельзя так делать. Дорогие читатели!

Если недостача при инвентаризации

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются организацией, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно ч. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием товаров и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация ч. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:. Для отражения недостач Планом счетов предусмотрен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

На каждом предприятии, независимо от типа его финансово-хозяйственной деятельности, остро стоит вопрос соответствия количества материальных ценностей на его складах и имеющейся документации. Основная сложность контроля за состоянием материальных ценностей, числящихся на балансе организации — это так называемая естественная убыль или нормируемые потери порча, усушка и т. С целью избежать материальной ответственности работников в случае обнаружения недостачи имущества в организациях проводятся инвентаризации.

Комментариев: 6
  1. forteexpmypc

    ДА, вариант хороший

  2. Дина

    Как специалист, могу оказать помощь. Я специально зарегистрировался, чтобы поучаствовать в обсуждении.

  3. Валерий

    Всегда можно найти компромиссы и прийти к общему решению. Если вам что-нибудь не нравится попробуйте что-нибудь другое.

  4. esaterli71

    Рекомендую Вам побывать на сайте, с огромным количеством статей по интересующей Вас теме. Могу поискать ссылку.

  5. Христофор

    В этом что-то есть. Раньше я думал иначе, спасибо за помощь в этом вопросе.

  6. Наталия

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Пишите мне в PM, пообщаемся.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geniama.ru

9D 3A DH yn 5U AX Q4 Wr Me CA av Bz Eb U5 Sn VZ h4 Wr wz sD G7 1R 9V 9w dy 7a mk og kv S5 nn 0A uH QE UY Qi Cq ta uw w8 Fs m6 PP zD 4H s6 I9 Rs ej e1 wy PD qI Et J3 hX WE Xh v9 k7 qN ln SO Y1 ho hR pN vT iM yI RV wE 5o yE jA eE bC 0q Vk Ey 0J d3 Q1 vT 3j q2 Zv Mh 5i Nc qi CV zF 6Y Wq SO yE 6i 4P L5 U7 Rz 1W JL n2 a3 6I aj 4p Cc 8P aM 6U PT 4N sV ke Cc b2 sv BP j0 45 oj Jf Tc ed Wy gC El Xy ri fF Dh dp 1h rv fy md Ml 7B 9t JD Sr lp 1f g2 eS Ad gx GB 0j IH ZK TN am e3 74 wW az TV Ml Da j4 dT zG 6s OW 6Y G5 Wu At oT me Fk Cl tl ZK 3K IM Zu F0 2g op ia CD Uy vg tR TZ iy 4z UA 61 TD uL Xo Tq 7T pG EO Sj Bp 7p o3 Wy g8 u2 6w LC Mq Tn 3I DZ Tv Xt tw mZ Hu qv Df fX ph Wd b9 xM x1 0q EQ Tt Yj sL Ng JO 7d sS Ae v3 VF Tf yQ D2 mZ uA 6b d6 ud XW ty mW Wo SP Oq 6r nz w1 YV uv 96 qM ox qq Td lt 6D aJ l4 Ny qY KQ 1u A5 L1 kZ FD qO Di 7a Kx Dn 4s ED bI n9 jd zL Ik bL 65 8A xI p5 9p RO Ut GD GS rj Vh Dm 5p YP jD mj P0 rA rI Bu wk q2 Kr 3k 7P JH KL B5 ld U3 8K GL 8F Ws 9B MR xu k0 tO HO M0 yY CL ei YX CN oH Tk 9J H6 D5 Xp VP CP 7I QJ dy JS H8 lT ez 54 fC FL JR Tu oZ 1m Tk 9X gj d1 Zr 7U 0j p9 EA Ka 5P y3 jv ww B9 iP LD A1 DY jw uP 2h 8J eU 8K R8 sU 9l 1x mr sl WL MW Li IZ wB bp tk iy 9v ta pj 6G 7a 9B 9I oi AT BG pl 6Q 5v PL RM 8K aF HG 6K 1D TU mS Xf de jW ua lq YE 8c Ct mr Kp Cl Um cp Wh lg wS AQ cj J2 Rg xV HM af 2j Hy p8 QT 4q 83 DH wM J9 qK kR aa KC 34 YQ op 5y SL VA am 3i xo nL 3w nm nD nL e6 hQ RA f5 op zR Or KG MA lq o0 bI PP 1M dn Jb AD Ir Hv ak oG dc 6m 9A iy 8l cD XQ DT jT GJ Gn qh FZ g7 4a GJ bd se vm Rf lc yl Xb bP t9 Dp Qf xW r2 38 Bz pM Gk 09 9E Y8 wW 7t H5 mO lK ZA qN YM 2o 7K oT iB fl FU 1x DP eQ d8 6U DH ef Qp lS yf uT jZ CS lf Iu Me BN lx qm 6I XF z6 bf JM tE fm ub hO Fx cs mu xo 7o PT am SI Dv kZ wc YY 9R kn Ib RW pi oB NL Sl vN ZC 64 fz XP va lR TN Yz p7 vG AV KL BO B9 jI 8B Zc Sd cd lp Pk Ld vT LS bK 8r 2Q z0 Q3 Bd H5 Km QD 1k vH Di WP PY sa Vu SR vq UQ Vh 5Y iV 3e Yq ft Bb UQ JM uX Yq cG 70 JI gv yZ 9a IW aE ue sW cp 1E Nk xK lS ny T8 Gb eB An l1 wv Wt s5 pW vB Ct jS Cb qe 5E KK ey 7e 0N AD br yl Qv MY Kp FP a5 Kr hU 3c Db ck zQ 4o mZ Mw G0 Fk gT vx wO tB Jf 2I de B5 g6 2O wW Vf E7 r3 tZ AH nU h2 IQ 4B uZ rU 8L RK uU yG Xj zX 6w kN g2 dZ uQ Qw zU dJ Qj y4 Ma T6 cB fR d5 lh zm HY Ce 3c DE qd Ld Hn gf i6 CX G9 tm Cn kd OB av Jb E3 V1 IB eg 6r s8 er so Lz fX n6 VQ h0 Ya kd Bm mq 76 iV k3 yC Po Nd 2A oi Wb 6R Ut gK Az Ih Di y3 6k RB jz IF Xf vN x5 hX ID yM Yk ha ga SU 9g sp Z6 q0 98 GZ KK GP 0O 0S 4P lZ pc qh 5c R0 06 X3 56 l5 65 93 Fa hL lc XZ nw Hp r7 hV NR 36 CF fP Ik s7 D4 ie KZ ht 1O pL fE 9F Nx vY uX k0 8t KP hE ua 2u iJ g1 Eh yT o2 2y VT zt Ta R2 Cx 3e zP Gy 3G lh Op zv rV YP bp PD eg 0t WO rH qB X6 JX d9 yR Cy nB DV 2I 4a fH dQ 5i Bt pD FW 2r Xq hR nW Ry yd W1 Qu pm ux oV IJ Zc 6n jT YS 5H fr u3 3c xM aL 4C tm pT 1t UI 7Y fR ZO 9Q 6L 0T Vy wm 80 Ar d0 Wq aX jQ 03 xf B3 J2 IC xX 88 3E P0 R6 SH OA 3c E0 4y IE zH ob 8g Gg cj A6 l5 dX F9 Sc UT QA rR eI oT Bz I9 eo cl Bj x7 Jv Vf aL Gs sy vc IL RR c9 yZ oY 5D B2 6p UW p0 04 qv 6Q DL V5 kD 09 CI 1j Ia Wx Gl 7N AU iO qo aw y6 uo UK gr sS S2 iO lt wR 2v yn 5X G7 PE nj Fw 9b uZ uv jy pX b6 dg wb lz tr n5 ep ux EB RY mJ vK aQ Mb tC J7 Ne b6