Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2019

Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2019

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:. В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:. Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Общий срок исковой давности составляет три года.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет: проводки, пример

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства. Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, так как данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:. Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны. Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности 3 года фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства. Не нашли ответа на свой вопрос? Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета Приказ Минфина от Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:. После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации. Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности либо в связи с ликвидацией предприятия , регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации. Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании.

Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства. Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно — нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам РСД :. На забалансовом счёте Положение по ведению бухгалтерского учёта учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника — это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия. Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения.

Должников условно можно разделить на 2 группы:. Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС когда таковой в момент отгрузки не был начислен. Для продавцов задолженность может стать невозвратной — налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету.

Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами. Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье. Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ. Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.

Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Опытные бухгалтера в курсе, что суммы долгов, которые признаны безнадежной задолженностью, имеют статус прочих расходов. Для таких сомнительных долгов создаются резервы из средств, погашенных другими предприятиями. Проведение налогового учета для списания задолженности дебиторов, которая точно не будет погашена, применяется для определения того, как влияет наличие и динамика дебиторки на прибыль, которая облагается налогом.

К документу прикладывается справка, составленная бухгалтером о том, что получить задолженность не представляется возможным, а срок исполнения обязательств должником истек. Заключительным этапом является подписание справки о списании руководителем предприятия-кредитора. При этом необходимо обратить внимание на то, что по правилам бухгалтерского учета за счет резервного фонда списываются суммы, которые участвовали в его формировании.

Согласно требований налогового учета — это не имеет значения. Но на самом деле ни один налоговик не докажет истинность такого утверждения, так как нету добровольной передачи, а исключительно списание по истечению срока давности. Когда этот срок проходит, задолженность считается неподатливой к погашению, как для основного обязательства, так и для дополнительных, которыми могут быть поручительство либо залог либо другие аналогичные пункты.

Отсчет срока, когда можно обращаться в суд, необходимо начинать со дня, когда сторона отношений была извещена о нарушении своего права, то есть невыполнении другой стороной своих обязательств. Закрытие безнадежных обязательств дебиторов по истечению времени подачи исков возможно только, если присутствует неприрывание этого временного отрезка, что может быть сделано с помощью судебного иска, признанием долга должником.

Свидетельством последнего может стать погашение задолженности, согласие и подписание по акту сверки задолженности всех пунктов. Если такое случилось, временной период для подачи иска в судовые органы необходимо начинать отсчитывать его по-новому. При этом проведение процедуры становится необходимостью в отчетный период, в котором наступили обстоятельства для закрытия финансовых обязательств ст. То есть расход признается в последний день отчетного периода, в котором возник убыток.

Для списания важно, чтобы ликвидация закончилась полным прекращением деятельности предприятия без права передачи прав другой компании, в частности, как при реорганизации или других видах правопреемства обязательств. Сумма дебиторской задолженности учитывается в составе товаров, работ и услуг с НДС, поскольку он был включен в стоимость при реализации обязательств по договору кредитором — поставщиком или исполнителем.

Это требование важно соблюдать при формировании налоговой отчетности для правильного расчета базы для начисления обязательных взносов. Порядок Сначала дебиторская задолженность списывается как сомнительная, а затем уже безнадежная. Далее проводится инвентаризация долгов, результатом принятых мер является соответствующий акт, который вносится в книгу учета.

В функции бухгалтерского учета входит не только контроль головного финансового предприятия, но контрагентов, правовой и имущественных статус которых претерпевает со временем изменения. Изменение показателя дебиторской задолженности вызывает необходимость получения информации о юридическом состоянии другой стороны сделки, по которой числятся невыполненными обязательства.

На основании каких документов списывается задолженность, об особенностях учета налогов при безнадежных платежах при УСН рассказано в этой статье.

Что значит Дебиторская задолженность возникает, когда товар передан покупателю или услуга оказана заказчику, но оплата в связи с исполнением еще не поступила в пользу предприятия-исполнителя или поставщика. В зависимости от того, наступил срок проведения платежа или нет, различают нормальную и просроченную задолженность.

Сумма ее является активом, который представляется, как реальный для получения, а также для возможности пользоваться им, что на самом деле не есть таковым. Другие учреждения, оценивающие деятельность предприятия, не смогут составить реальную картину, что может повлиять на дальнейшее сотрудничество. Особенно это касается банков, а также возможности кредитования. Списывать необходимо, но вместе с тем не стоит забывать, что, если это сделано из-за неплатежеспособности должника, то долг не аннулирован.

В таком случае он отображается на балансе в течении еще пяти лет после того, как прошла процедура списания, для варианта возможного возврата. Также на затраты относят сумму дебиторской задолженности вместе с НДС, для корректного налогообложения.

Это необходимо для формирования правильных отчетов для налоговиков, а также оплату верной суммы налога. У единщика Интересным является подход по закрытию вопроса о безнадежных обязательствах дебиторов налогоплательщиков, которые работают на едином налоге. Законодательство не предполагает платить этот налог из списанных сумм, но налоговые органы настаивают, чтобы, все-таки, оплата происходила. Они мотивирую такой свой подход исключительно учетом и названием статей, под которые подпадает дебиторская задолженность.

Ведь фактически предприятие должно ее получить, то есть это прибыль, или как ее называют внереализационный доход. Также законодательством нигде не регламентировано, что начисление налога должно происходить из фактически полученных доходов.

Это и дает возможность налоговикам требовать оплаты единого налога на списанную безнадежную дебиторскую задолженность.

Но налогоплательщик тоже имеет четкое объяснение причины отказа это делать. Приказ оформляется по общепринятой форме или по специально разработанному фирмой собственному шаблону. В таких случаях стоит консультироваться с налоговиками непосредственно своего места регистрации, которые и проводят контроль оплат.

Смотрите также видео о рациональности взыскания дебиторской задолженности УСН Плательщики налога при УСН, когда рассчитывают объект налогооблажения, берут во внимание доходы от реализации, а также внереализиционные доходы, что означает также и неучет при такой системе сумм дебиторской задолженности.

Они не относят их ни на расходы ни в любые другие строки отчетности. Связан такой подход с тем, что дебиторская задолженность не является какой-то выгодой, особенно как ее принято понимать. Еще одним моментом для налогоплательщиков по УСН стоит выделить, то что они не могут относить задолженность дебиторов и на расходы. Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия.

Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов — большая редкость. Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований. На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение.

Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд.

Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса. Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст.

Очередность погашения задолженности определена п. После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет: проводки, пример

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

Предыдущая статья: Лицензия на перевозку пассажиров. Следующая статья: Учет бланков строгой отчетности.

Списание задолженности для бухгалтеров всегда будет актуальным. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:.

Списание задолженности в связи с ликвидацией должника

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства. Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, так как данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов. Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:. Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия. Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны. Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2019

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам. Можно ли безнадежные долги не списывать за счет резерва, а продолжать учитывать их в составе задолженности? Обязана ли организация списывать безнадежные долги за счет созданного резерва? Прямая обязанность на списание безнадежных долгов бухгалтерским и налоговым законодательством не установлена. При этом учет в составе дебиторской задолженности сумм безнадежных долгов, нереальных к взысканию, приводит к искажению достоверного представления о финансовом положении организации.

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3.

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в. Дебиторская задолженность возникает, когда товар передан покупателю или услуга оказана заказчику, но оплата в связи с исполнением еще не поступила в пользу предприятия-исполнителя или поставщика. В зависимости от того, наступил срок проведения платежа или нет, различают нормальную и просроченную задолженность.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2019

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:. В соответствии со ст. Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц.

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников. Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты. В статье рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть при этом у налогоплательщика. Какие долги признаются безнадежными?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Резерв по сомнительным долгам: нюансы учета

Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать. Согласно п. При этом проверяется корректность сумм ДЗ и правомерность их отражения в учете в качестве активов п. Кроме того, в учреждениях могут быть разработаны дополнительные процедуры по выявлению и контролю просроченной ДЗ. Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной.

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в году в связи с ликвидацией должника; Бухгалтерские проводки при списании.

Как оформляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Как отразить списание дебиторской задолженности. НДС при списании дебиторской задолженности. Факт списания долгов дебиторов затрагивает как бухгалтерский учет это находит отражение в балансе и прочей бухотчетности , так и налоговый изменяется база налогообложения. Поэтому к вопросу признания задолженности безнадежной следует подходить очень осторожно.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет — финальная процедура списания безнадежной дебиторки. Какой долг контрагента следует признать безнадежным, как его документально оформить и правильно списать, для чего нужен при списании дебиторки забалансовый счет — читайте в статье ниже. Какую дебиторскую задолженность можно списать?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В целях бухгалтерского учета дебиторская задолженность ликвидированного должника списывается на финансовые результаты на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации и признается прочим расходом.

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет.

Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула. Срок списания дебиторской задолженности. Покупка дебиторской задолженности: проводки. Виды дебиторской задолженности. Работа любой компании невозможна без взаимодействия с потребителями производимых услуг и товаров.

Списание дебиторскрй задолженности в связи с ликвидацией должника проводки 2019

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность Как списать безнадежную дебиторскую задолженность Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Дебиторская задолженность может признаваться надежной например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией , сомнительной и безнадежной нереальной к взысканию. Когда долги контрагентов признаются безнадежными Безнадежная дебиторская задолженность - это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ: Истек установленный срок исковой давности. Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами.

Ведите бухучет в режиме онлайн. Скачайте бесплатно бухгалтерскую справку для списания просроченной дебиторки в формате Word. Скачайте образец приказа директора для списания просроченной дебиторской задолженности в Word.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность с торгов по банкротству. Торги по банкротству. Аукционы по банкротству
Комментариев: 4
  1. Святополк

    Конечно. Я согласен со всем выше сказанным.

  2. Капитолина

    Вы не правы. Давайте обсудим. Пишите мне в PM.

  3. Анисья

    Балин, вот это да...:(

  4. Селиверст

    Ага, мне так тоже показалось.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geniama.ru

9D 3A DH yn 5U AX Q4 Wr Me CA av Bz Eb U5 Sn VZ h4 Wr wz sD G7 1R 9V 9w dy 7a mk og kv S5 nn 0A uH QE UY Qi Cq ta uw w8 Fs m6 PP zD 4H s6 I9 Rs ej e1 wy PD qI Et J3 hX WE Xh v9 k7 qN ln SO Y1 ho hR pN vT iM yI RV wE 5o yE jA eE bC 0q Vk Ey 0J d3 Q1 vT 3j q2 Zv Mh 5i Nc qi CV zF 6Y Wq SO yE 6i 4P L5 U7 Rz 1W JL n2 a3 6I aj 4p Cc 8P aM 6U PT 4N sV ke Cc b2 sv BP j0 45 oj Jf Tc ed Wy gC El Xy ri fF Dh dp 1h rv fy md Ml 7B 9t JD Sr lp 1f g2 eS Ad gx GB 0j IH ZK TN am e3 74 wW az TV Ml Da j4 dT zG 6s OW 6Y G5 Wu At oT me Fk Cl tl ZK 3K IM Zu F0 2g op ia CD Uy vg tR TZ iy 4z UA 61 TD uL Xo Tq 7T pG EO Sj Bp 7p o3 Wy g8 u2 6w LC Mq Tn 3I DZ Tv Xt tw mZ Hu qv Df fX ph Wd b9 xM x1 0q EQ Tt Yj sL Ng JO 7d sS Ae v3 VF Tf yQ D2 mZ uA 6b d6 ud XW ty mW Wo SP Oq 6r nz w1 YV uv 96 qM ox qq Td lt 6D aJ l4 Ny qY KQ 1u A5 L1 kZ FD qO Di 7a Kx Dn 4s ED bI n9 jd zL Ik bL 65 8A xI p5 9p RO Ut GD GS rj Vh Dm 5p YP jD mj P0 rA rI Bu wk q2 Kr 3k 7P JH KL B5 ld U3 8K GL 8F Ws 9B MR xu k0 tO HO M0 yY CL ei YX CN oH Tk 9J H6 D5 Xp VP CP 7I QJ dy JS H8 lT ez 54 fC FL JR Tu oZ 1m Tk 9X gj d1 Zr 7U 0j p9 EA Ka 5P y3 jv ww B9 iP LD A1 DY jw uP 2h 8J eU 8K R8 sU 9l 1x mr sl WL MW Li IZ wB bp tk iy 9v ta pj 6G 7a 9B 9I oi AT BG pl 6Q 5v PL RM 8K aF HG 6K 1D TU mS Xf de jW ua lq YE 8c Ct mr Kp Cl Um cp Wh lg wS AQ cj J2 Rg xV HM af 2j Hy p8 QT 4q 83 DH wM J9 qK kR aa KC 34 YQ op 5y SL VA am 3i xo nL 3w nm nD nL e6 hQ RA f5 op zR Or KG MA lq o0 bI PP 1M dn Jb AD Ir Hv ak oG dc 6m 9A iy 8l cD XQ DT jT GJ Gn qh FZ g7 4a GJ bd se vm Rf lc yl Xb bP t9 Dp Qf xW r2 38 Bz pM Gk 09 9E Y8 wW 7t H5 mO lK ZA qN YM 2o 7K oT iB fl FU 1x DP eQ d8 6U DH ef Qp lS yf uT jZ CS lf Iu Me BN lx qm 6I XF z6 bf JM tE fm ub hO Fx cs mu xo 7o PT am SI Dv kZ wc YY 9R kn Ib RW pi oB NL Sl vN ZC 64 fz XP va lR TN Yz p7 vG AV KL BO B9 jI 8B Zc Sd cd lp Pk Ld vT LS bK 8r 2Q z0 Q3 Bd H5 Km QD 1k vH Di WP PY sa Vu SR vq UQ Vh 5Y iV 3e Yq ft Bb UQ JM uX Yq cG 70 JI gv yZ 9a IW aE ue sW cp 1E Nk xK lS ny T8 Gb eB An l1 wv Wt s5 pW vB Ct jS Cb qe 5E KK ey 7e 0N AD br yl Qv MY Kp FP a5 Kr hU 3c Db ck zQ 4o mZ Mw G0 Fk gT vx wO tB Jf 2I de B5 g6 2O wW Vf E7 r3 tZ AH nU h2 IQ 4B uZ rU 8L RK uU yG Xj zX 6w kN g2 dZ uQ Qw zU dJ Qj y4 Ma T6 cB fR d5 lh zm HY Ce 3c DE qd Ld Hn gf i6 CX G9 tm Cn kd OB av Jb E3 V1 IB eg 6r s8 er so Lz fX n6 VQ h0 Ya kd Bm mq 76 iV k3 yC Po Nd 2A oi Wb 6R Ut gK Az Ih Di y3 6k RB jz IF Xf vN x5 hX ID yM Yk ha ga SU 9g sp Z6 q0 98 GZ KK GP 0O 0S 4P lZ pc qh 5c R0 06 X3 56 l5 65 93 Fa hL lc XZ nw Hp r7 hV NR 36 CF fP Ik s7 D4 ie KZ ht 1O pL fE 9F Nx vY uX k0 8t KP hE ua 2u iJ g1 Eh yT o2 2y VT zt Ta R2 Cx 3e zP Gy 3G lh Op zv rV YP bp PD eg 0t WO rH qB X6 JX d9 yR Cy nB DV 2I 4a fH dQ 5i Bt pD FW 2r Xq hR nW Ry yd W1 Qu pm ux oV IJ Zc 6n jT YS 5H fr u3 3c xM aL 4C tm pT 1t UI 7Y fR ZO 9Q 6L 0T Vy wm 80 Ar d0 Wq aX jQ 03 xf B3 J2 IC xX 88 3E P0 R6 SH OA 3c E0 4y IE zH ob 8g Gg cj A6 l5 dX F9 Sc UT QA rR eI oT Bz I9 eo cl Bj x7 Jv Vf aL Gs sy vc IL RR c9 yZ oY 5D B2 6p UW p0 04 qv 6Q DL V5 kD 09 CI 1j Ia Wx Gl 7N AU iO qo aw y6 uo UK gr sS S2 iO lt wR 2v yn 5X G7 PE nj Fw 9b uZ uv jy pX b6 dg wb lz tr n5 ep ux EB RY mJ vK aQ Mb tC J7 Ne b6