Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Начисление резерва на гарантийный ремонт

Начисление резерва на гарантийный ремонт

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Карпович Л. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен. Определить точно, когда и сколько товаров работ, услуг из общего объема реализации потребуют гарантийного ремонта или обслуживания, нереально.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Создание резерва по гарантийному ремеонт

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР.

Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет. Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору. Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции выполненных работ , организация вправе создать специальный резерв п.

Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно организациям, которые берут на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять:. Резервы могут создавать те организации, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п.

Решение о создании резерва закрепите в налоговой учетной политике. Там же укажите порядок формирования резерва и предельный размер отчислений в резерв п. Организация может производить отчисления в резерв при каждой реализации товаров с гарантийными обязательствами п. Но на практике это очень неудобно.

Поэтому формировать резерв лучше с учетом того, как организация отчитывается по налогу на прибыль: ежемесячно или ежеквартально. Определить периодичность отчислений организация может самостоятельно. Выберите оптимальный вариант и закрепите его в налоговой учетной политике. Если в течение отчетного периода реализации товаров с гарантийным сроком не было, отчислений в резерв не делайте.

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции, организация вправе создать специальный резерв п. Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно в отношении тех товаров работ , по которым организация берет на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять:.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ. При этом резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Других ограничений при формировании резерва по сомнительным долгам Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Так, в статье Налогового кодекса РФ нет положений, по которым право на создание резерва зависело бы от момента начала его использования.

Поэтому организация вправе формировать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, даже если факт расходования указанного резерва наступит в последующие годы.

Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Создание нескольких резервов в зависимости от вида реализуемых товаров выполненных работ статьей Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Такой подход подтверждается и арбитражной практикой см. Предельный размер отчислений в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание рассчитайте по формуле:. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи Налогового кодекса РФ. Совет : с каждым годом объемы продаж и суммы расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание меняются.

Поэтому ежегодно проверяйте, не завышен ли предельный размер отчислений в резерв, указанный в налоговой учетной политике. Это избавит организацию от возможных ошибок в расчете налога на прибыль. Если гарантию на проданную продукцию организация стала давать менее трех лет назад, то при расчете предельного размера отчислений в резерв выручку и сумму расходов на ремонт обслуживание берите за фактический период такой реализации п.

Если раньше организация вообще не брала на себя гарантийных обязательств, предельный размер отчислений в резерв определите как сумму ожидаемых расходов. Этот показатель рассчитайте по плану выполнения гарантийных обязательств с учетом срока гарантии и ориентировочных затрат на ремонт.

По итогам года уточните предельный размер отчислений исходя из фактических расходов. Такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи Налогового кодекса РФ. В налоговом учете отчисления в резерв отражайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Отчисления в резерв включайте в расчет налоговой базы на дату реализации продукции с гарантийными обязательствами п.

Сумму отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание определяйте по формуле:. Если при формировании и использовании резерва данные бухгалтерского и налогового учета различаются, организация обязана вести отдельный налоговый регистр.

Его форму разработайте самостоятельно. В регистре укажите:. Регистр должен быть подписан бухгалтером, ответственным за его ведение. Если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают, то затраты в налоговом учете можно отражать на основании бухгалтерских регистров.

Такие правила установлены в статье Налогового кодекса РФ. Пример формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете. На всю свою продукцию организация устанавливает гарантийный срок один год. Налог на прибыль организация рассчитывает ежеквартально методом начисления.

Если организация создает резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, то все затраты, связанные с выполнением гарантийных обязательств, относите на использование этого резерва абз. Результат использования резерва определите в конце года. При этом возможны три варианта:. Если по итогам года сложится перерасход резерва, разницу между фактическими затратами на ремонт обслуживание и суммой созданного резерва включите в состав прочих расходов.

Это следует из абзаца 2 пункта 5 статьи Налогового кодекса. Организация применяет метод начисления. Период списания суммы перерасхода резерва законодательно не установлен. В статье Налогового кодекса лишь сказано, что положительная разница между суммой фактических расходов на гарантийный ремонт и суммой созданного резерва включается в состав прочих расходов абз.

Представители налоговой службы считают, что сумму превышения фактических расходов на гарантийный ремонт над суммой созданного резерва можно включить в расчет налоговой базы только по итогам года. Такая точка зрения была отражена в разделе 5. Несмотря на то что в настоящее время этот документ не применяется приказ ФНС России от 21 апреля г.

Если по итогам года резерв будет недоиспользован, разницу между суммой сформированного резерва и фактическими затратами на гарантийный ремонт обслуживание перенесите на следующий год. При этом величину резерва, создаваемого в следующем году, уменьшите на сумму остатка резерва за истекший год. Включать в состав расходов отчисления в резерв следующего года можно только после того, как их сумма нарастающим итогом с начала года превысит сумму недоиспользованного резерва за истекший год.

Иначе одни и те же расходы будут дважды уменьшать налогооблагаемую прибыль, что недопустимо абз. Если остаток резерва за истекший год превышает сумму резерва, создаваемого в следующем году, разницу включите в состав внереализационных доходов истекшего года п.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи Налогового кодекса. Пример использования резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете. В учетной политике организации сказано, что отчисления в резерв включаются в состав расходов на конец каждого отчетного периода. Организация может прекратить продажу продукции с гарантийными обязательствами. Если такое решение принято, то по окончании срока гарантии недоиспользованную часть резерва включите в состав внереализационных доходов п.

Сумма отчислений в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Выручка от реализации продукции с условием ее гарантийного ремонта и обслуживания без НДС. Предельный размер отчислений в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Вас также может заинтересовать Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте. Какие доходы облагаются налогом на прибыль. Как подтвердить расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Какие расходы по налогу на прибыль являются экономически обоснованными. Что же случилось? Главное Документы Эксперты. Создание резерва на гарантийный ремонт характерно для обувной промышленности, для производств, выпускающих или реализующих бытовую технику, различные приборы, автомобили, а также при осуществлении строительно-монтажных работ, оказании медицинских услуг и т.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Заказать сейчас. Подпишись на нашу рассылку и получай на свою почту последние новости и интересные статьи. Ты с нами? Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров работ , вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Бухучет гарантийного обслуживания. ХХ НКУ новая редакция. Обеспечение используется только для тех расходов, для покрытия которых оно было создано п. Корректировка гарантийного обеспечения торгового предприятия отражается следующими проводками:.

Представляете, четвертый офис интернет-магазина в маленьком городе численностью 90 тысяч человек. Помещение, где хранятся материальные ценности сейф с денежными ценностями , комиссия опечатывает.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Затраты, связанные с выполнением гарантийного ремонта или обслуживания, возникают в течение года. Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должен быть зафиксирован в учетной политике организации, равно как и способ расчета формирующих его отчислений. Например, исходя из годовой суммы планируемого резерва на гарантийный ремонт. Данный показатель утверждается соответствующим распорядительным документом руководителя организации. Расчет суммы создаваемого на год резерва будет производиться следующим образом: 20 ед.

Заключая договоры строительного подряда, стороны договора, заказчик и подрядчик, как правило, предусматривают гарантийный срок, в течение которого подрядчик обязан за свой счет устранять недостатки выполненных им строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных и иных видов работ. С целью равномерного включения расходов на устранение недостатков в себестоимость строительных работ подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. О том, как создается такой резерв, как он учитывается в целях бухгалтерского и налогового учета организации - подрядчика, мы и расскажем в статье.

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции выполненных работ , организация вправе создать специальный резерв п. Кто может создавать резерв Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно организациям, которые берут на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять: возникающие поломки в реализованной продукции; обнаруженные недостатки в выполненных работах. Резервы могут создавать те организации, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления. Инвентаризация гарантийных резервов Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия.

Документальный и бухгалтерский учет гарантийных обязательств у продавца

Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам оптимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с помощью создаваемых резервов. Одним из них является резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Александр Ермаченко, независимый эксперт по налогообложению и бухучету, рассказывает о том, кто может создавать резерв, каков порядок его создания и о том, как правильно использовать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию. В налоговом учете не дано определение понятия гарантии. Поэтому в данном случае налогоплательщик может воспользоваться отраслевыми нормами, которые содержат данное определение. Вообще, по своему правовому содержанию гарантия — это обязательство, которое принимает на себя организация, по исправлению дефектов в реализованном им товаре работе, услуге в течение гарантийного срока. То есть гарантийный срок — срок, исчисляемый со дня продажи товара сдачи работы , в течение которого потребитель вправе предъявлять требования в соответствии с установленными нормативами. Положения о гарантийных обязательствах содержатся в нормах Гражданского, Градостроительного кодексов, Законе о защите прав потребителей и других нормативных документах. То есть резервировать расходы под свои обязательства, которые могут наступить в будущем при наступлении гарантийного события.

Начисление резерва на гарантийный ремонт

Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет

Наше предприятие заключило договор на поставку рентгеновских флюорографических аппаратов на сумму млн руб. Договором с покупателем Министерством здравоохранения предусмотрены гарантийное техническое обслуживание и ремонт поставленных аппаратов в течение 24 месяцев с даты ввода в эксплуатацию. Поставка была осуществлена в городские и улусные учреждения здравоохранения. В соответствии с договором рентгенаппаратура поставлена, произведен монтаж и пуско-наладка, передача в эксплуатацию осуществлена в ноябре-декабре г.

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы.

Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию - резерв, применяемый по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете, который исчисляется исходя из планируемых сумм расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров или работ, по которым по договорам с покупателями предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, вправе создавать резерв для налога на прибыль организаций. Этот регулируется ст. Организация торговли продает пылесосы с условием гарантийного обслуживания, а также оказывает услуги по ремонту бытовой техники.

Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода

Начисление резерва на гарантийный ремонт

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Карпович Л. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен.

Ирина Егорова. Полезная норма бухучета: согласно п. Применяем норму — получаем выгоду: предприятие — плательщик налога на прибыль с чистым годовым доходом не более 20 млн грн. Обеспечение — это обязательство с неопределенными на дату баланса суммой или временем погашения п. Обязательно ли предприятию создавать гарантийное обеспечение? Это зависит от того, принимает предприятие на себя какие-либо гарантийные обязательства или нет.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2. Редакция Базовая версия. В соответствии с п.

При создании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание. Кто и когда обязан создать в бухучете резерв на гарантийный ремонт? Отраслевая специфика резерва на гарантийный ремонт.

Резервирование гарантийного ремонта

Проблема заключается в том, что продавец обязан обеспечивать ремонт реализуемых товаров. С финансовой точки зрения он может сделать это тремя путями:. Неправильный налоговый и бухгалтерский учет гарантийных обязательств может привести к проблемам с налоговиками.

Учет гарантийного обслуживания у продавца

Купить систему Заказать демоверсию. Регистр - расчет резерва. Наименование показателя.

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт , то фактически понесенные расходы на гарантийный ремонт списывайте только за счет этого источника п. Затраты на гарантийный ремонт, списываемые за счет резерва на гарантийный ремонт, в бухучете отразите проводкой:.

Наше предприятие заключило договор на поставку рентгеновских флюорографических аппаратов на сумму млн руб. Договором с покупателем Министерством здравоохранения предусмотрены гарантийное техническое обслуживание и ремонт поставленных аппаратов в течение 24 месяцев с даты ввода в эксплуатацию. Поставка была осуществлена в городские и улусные учреждения здравоохранения. В соответствии с договором рентгенаппаратура поставлена, произведен монтаж и пуско-наладка, передача в эксплуатацию осуществлена в ноябре-декабре г. Учетной политикой на г.

Начисление резерва на гарантийный ремонт

Создание резерва по гарантийному ремеонт

Минфин России напомнил о правилах формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию для целей исчисления налога на прибыль. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Договором может быть предусмотрено, что продавец предоставляет гарантию качества проданного товара в течение определенного времени — гарантийного срока ст. Таким образом, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание осуществляются продавцом товара без взимания какой-либо платы с покупателя в период гарантийного срока. Продавец товара, устанавливающий гарантийный срок на товары, имеет право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Организация самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в резерв.

Учет гарантийного обслуживания у продавцов и производителей, устанавливающих гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги, имеет особенности. Они должны создавать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете. В налоговом же учете это является правом налогоплательщика.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Гарантийный ремонт авто" - Развод сервисных центров.
Комментариев: 7
  1. Виргиния

    Материал на пять с плюсом. Но есть и минус! У меня скорость интернета 56кб/сек. Страница грузилась около 40 секунд.

  2. labichki1986

    Охотно принимаю. На мой взгляд, это интересный вопрос, буду принимать участие в обсуждении. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу. Я уверен.

  3. Василий

    фигасе О_О

  4. Александра

    Я могу проконсультировать Вас по этому вопросу. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  5. Савва

    Великолепная идея и своевременно

  6. brinorin

    Не пойму в чём дело, но у меня тока 2 картинки загрузилось. ((( А ваще понравились! :)

  7. Анатолий

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - нет свободного времени. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geniama.ru

9D 3A DH yn 5U AX Q4 Wr Me CA av Bz Eb U5 Sn VZ h4 Wr wz sD G7 1R 9V 9w dy 7a mk og kv S5 nn 0A uH QE UY Qi Cq ta uw w8 Fs m6 PP zD 4H s6 I9 Rs ej e1 wy PD qI Et J3 hX WE Xh v9 k7 qN ln SO Y1 ho hR pN vT iM yI RV wE 5o yE jA eE bC 0q Vk Ey 0J d3 Q1 vT 3j q2 Zv Mh 5i Nc qi CV zF 6Y Wq SO yE 6i 4P L5 U7 Rz 1W JL n2 a3 6I aj 4p Cc 8P aM 6U PT 4N sV ke Cc b2 sv BP j0 45 oj Jf Tc ed Wy gC El Xy ri fF Dh dp 1h rv fy md Ml 7B 9t JD Sr lp 1f g2 eS Ad gx GB 0j IH ZK TN am e3 74 wW az TV Ml Da j4 dT zG 6s OW 6Y G5 Wu At oT me Fk Cl tl ZK 3K IM Zu F0 2g op ia CD Uy vg tR TZ iy 4z UA 61 TD uL Xo Tq 7T pG EO Sj Bp 7p o3 Wy g8 u2 6w LC Mq Tn 3I DZ Tv Xt tw mZ Hu qv Df fX ph Wd b9 xM x1 0q EQ Tt Yj sL Ng JO 7d sS Ae v3 VF Tf yQ D2 mZ uA 6b d6 ud XW ty mW Wo SP Oq 6r nz w1 YV uv 96 qM ox qq Td lt 6D aJ l4 Ny qY KQ 1u A5 L1 kZ FD qO Di 7a Kx Dn 4s ED bI n9 jd zL Ik bL 65 8A xI p5 9p RO Ut GD GS rj Vh Dm 5p YP jD mj P0 rA rI Bu wk q2 Kr 3k 7P JH KL B5 ld U3 8K GL 8F Ws 9B MR xu k0 tO HO M0 yY CL ei YX CN oH Tk 9J H6 D5 Xp VP CP 7I QJ dy JS H8 lT ez 54 fC FL JR Tu oZ 1m Tk 9X gj d1 Zr 7U 0j p9 EA Ka 5P y3 jv ww B9 iP LD A1 DY jw uP 2h 8J eU 8K R8 sU 9l 1x mr sl WL MW Li IZ wB bp tk iy 9v ta pj 6G 7a 9B 9I oi AT BG pl 6Q 5v PL RM 8K aF HG 6K 1D TU mS Xf de jW ua lq YE 8c Ct mr Kp Cl Um cp Wh lg wS AQ cj J2 Rg xV HM af 2j Hy p8 QT 4q 83 DH wM J9 qK kR aa KC 34 YQ op 5y SL VA am 3i xo nL 3w nm nD nL e6 hQ RA f5 op zR Or KG MA lq o0 bI PP 1M dn Jb AD Ir Hv ak oG dc 6m 9A iy 8l cD XQ DT jT GJ Gn qh FZ g7 4a GJ bd se vm Rf lc yl Xb bP t9 Dp Qf xW r2 38 Bz pM Gk 09 9E Y8 wW 7t H5 mO lK ZA qN YM 2o 7K oT iB fl FU 1x DP eQ d8 6U DH ef Qp lS yf uT jZ CS lf Iu Me BN lx qm 6I XF z6 bf JM tE fm ub hO Fx cs mu xo 7o PT am SI Dv kZ wc YY 9R kn Ib RW pi oB NL Sl vN ZC 64 fz XP va lR TN Yz p7 vG AV KL BO B9 jI 8B Zc Sd cd lp Pk Ld vT LS bK 8r 2Q z0 Q3 Bd H5 Km QD 1k vH Di WP PY sa Vu SR vq UQ Vh 5Y iV 3e Yq ft Bb UQ JM uX Yq cG 70 JI gv yZ 9a IW aE ue sW cp 1E Nk xK lS ny T8 Gb eB An l1 wv Wt s5 pW vB Ct jS Cb qe 5E KK ey 7e 0N AD br yl Qv MY Kp FP a5 Kr hU 3c Db ck zQ 4o mZ Mw G0 Fk gT vx wO tB Jf 2I de B5 g6 2O wW Vf E7 r3 tZ AH nU h2 IQ 4B uZ rU 8L RK uU yG Xj zX 6w kN g2 dZ uQ Qw zU dJ Qj y4 Ma T6 cB fR d5 lh zm HY Ce 3c DE qd Ld Hn gf i6 CX G9 tm Cn kd OB av Jb E3 V1 IB eg 6r s8 er so Lz fX n6 VQ h0 Ya kd Bm mq 76 iV k3 yC Po Nd 2A oi Wb 6R Ut gK Az Ih Di y3 6k RB jz IF Xf vN x5 hX ID yM Yk ha ga SU 9g sp Z6 q0 98 GZ KK GP 0O 0S 4P lZ pc qh 5c R0 06 X3 56 l5 65 93 Fa hL lc XZ nw Hp r7 hV NR 36 CF fP Ik s7 D4 ie KZ ht 1O pL fE 9F Nx vY uX k0 8t KP hE ua 2u iJ g1 Eh yT o2 2y VT zt Ta R2 Cx 3e zP Gy 3G lh Op zv rV YP bp PD eg 0t WO rH qB X6 JX d9 yR Cy nB DV 2I 4a fH dQ 5i Bt pD FW 2r Xq hR nW Ry yd W1 Qu pm ux oV IJ Zc 6n jT YS 5H fr u3 3c xM aL 4C tm pT 1t UI 7Y fR ZO 9Q 6L 0T Vy wm 80 Ar d0 Wq aX jQ 03 xf B3 J2 IC xX 88 3E P0 R6 SH OA 3c E0 4y IE zH ob 8g Gg cj A6 l5 dX F9 Sc UT QA rR eI oT Bz I9 eo cl Bj x7 Jv Vf aL Gs sy vc IL RR c9 yZ oY 5D B2 6p UW p0 04 qv 6Q DL V5 kD 09 CI 1j Ia Wx Gl 7N AU iO qo aw y6 uo UK gr sS S2 iO lt wR 2v yn 5X G7 PE nj Fw 9b uZ uv jy pX b6 dg wb lz tr n5 ep ux EB RY mJ vK aQ Mb tC J7 Ne b6