Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Погашение отложенного налогового актива

Погашение отложенного налогового актива

Самый яркий пример — разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма — первоначальная стоимость основного средства.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ПБУ 18/02: ПНО (постоянное налоговое обязательство) и отложенный налоговый актив

Организация признает отложенные активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам.

В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Дебет — Кредит — Сумма — рублей. ПримерВ июне механик предприятия связи потерял рацию, выданную ему в марте для обеспечения производственного процесса. Срок мес. Показатель считается с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи. Счет 09 "Отложенные налоговые активы": Месяц начала эксплуатации — январь г.

В мае года ОС продается. Инфо Сделка по продаже ОС была произведена с убытком в 50 руб. Пример 2. С помощью практических примеров и проводок рассмотрим как используется 09 счет в бухгалтерском учете, также изучим особенности отражения операций по учету отложенных налоговых активов. Увеличение отложенных налоговых активов 3.

Отложенные налоговые активы при убытке Изменение отложенных налоговых активов Изменение величины ОНА, признанных в бухучете определяют следующим образом: Счет 09 в бухгалтерском учете: Списание проводится на последний день каждого периода до тех пор, пока ОНА не будет погашен в полном объеме.

Оплата за запчасти была произведена частично — в сумме Расходы у бухгалтерском учете — Расходы в налоговом учете — Вычитаемая временная разница — Начисление отложенного налогового актива отражается проводкой Если тот объект, при поступлении которого образовался отложенный актив, выбывает, то ОНА по нему, зафиксированный по дебету 09, следует списать в дебет 99 счета, предназначенного для учета финансового результата.

Аналитика по счету 09 ведется по каждой операции или сделке, в отношении которой возник ОНА. Проводки по отражению операций: Название операции Дебет Кредит Показан возникший отложенный актив по объекту обязательству или активу 09 68 Отражено погашение отложенного актива по объекту 68 09 Отражено списание ОНА по выбывшему объекту, по которому возник отложенный актив 99 09 Формирование отложенных налоговых активов при переносе убытка на будущее Выявленный по итогам года убыток нужно учесть 31 декабря.

В целях подсчета налога на прибыль, расход признается постепенно по мере исчисления прибыли. Отражение отложенного налогового актива проводка При образовании только в бухучете резерва для оплаты персоналу отпускных; При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды в целях определения налоговой нагрузки; При различных методах подсчета амортизационных отчислений; При излишнем перечислении налога и его не возврате; При формировании кредиторской задолженности по купленным ценностям, если доходно-расходные показатели признаются кассовым методом; В других случаях, когда наблюдается временное отличие в признании затрат.

В рассматриваемых случаях бухгалтерская прибыль составляет меньшую величину по сравнению с налоговой прибылью, вследствие чего условный налог в бухгалтерии оказывается меньше, чем фактический, подлежащий уплате условный налог меньше текущего — в результате этого явления и возникает отложенный актив по налогу.

Корреспонденция счетов: По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается. ОНА формируется и учитывается на 09 счете по каждой отдельной сделке или операции. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах п.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Отложенный налоговый актив Применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли приводит к образованию вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц п.

Вычитаемая временная разница образуется также при выбытии основного средства, результатом которой является получение убытка для целей налогообложения прибыли. Вычитаемая временная разница приводит к формированию в учете отложенного налогового актива, а налогооблагаемая временная — отложенного налогового обязательства.

В соответствии с п. Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам: Дебет 09, Кредит По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам: Дебет 68, Кредит Списание отложенного налогового актива не производится в случае отсутствия налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде.

При выбытии объекта актива отложенный налоговый актив, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов: Дебет 99, Кредит Согласно п. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам: Дебет 77, Кредит При выбытии объекта актива или вида обязательства отложенное налоговое обязательство, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов: Организация по договору купли-продажи реализует легковой автомобиль.

Путем определения разницы между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком становится возможным выявить различия налога на бухгалтерскую прибыль убыток , признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

После установления этого различия можно осуществить корректировку величины налога на прибыль, исчисленной от бухгалтерской прибыли, до величины налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет. Бухгалтерской прибылью убытком признается показатель, отражающий прибыль убыток , исчисленный в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ. Налогооблагаемой прибылью убытком признается налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанная в порядке, установленном налоговым законодательством в частности, главой 25 НК РФ.

Прежде чем углубиться в концепцию временных разниц, вам нужно сначала понять налоговую базу. Что такое налоговая база? То есть, это стоимость актива или обязательства, которая учитывается при определении налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговым законодательством. Например, если у вас есть проценты к получению, а процентный доход облагается налогом на прибыль по кассовому методу, тогда налоговая база процентов к получению будет равна 0.

Потому что, когда вы фактически получаете деньги и погашаете проценты к получению в своем учете, вам нужно указать полную сумму этих полученных денежных средств в вашей налоговой декларации. В то же время вы не можете вычитать что-либо из этой суммы для целей налогообложения. Налоговая база обязательства. Налоговая база обязательства представляет собой его балансовую стоимость, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах.

ERP Управление предприятием 2. ERP Управление Предприятием 2. Из данной статьи мы узнаем как в программе 1С: Только в этом случае в дальнейшем нам программа 1С:. Конечно, каждая фирма стремится получить прибыль. Однако на практике возможен и противоположный результат. То ли из-за просчетов в работе, то ли из-за неграмотной финансовой политики компания может вместо прибыли получить убыток.

Administrator Просмотров: На уровне смыслового понимания, в этом случае работает правило: Таким образом, временные разницы возникают при наличии доходов и расходов, которые принимаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды времени.

По строке бухгалтерского баланса отражается сальдо счета 09 "Отложенные налоговые активы". Принятие к учету отложенных налоговых активов. Организация признает отложенные налоговые активы ОНА в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Многие налоговые органы не разрешают снижать балансовую стоимость гудвила вследствие вычитаемых расходов при определении налогооблагаемой прибыли.

Кроме того, в таких юрисдикциях стоимость гудвила часто не подлежит вычету в налоговых целях при реализации дочерним предприятием своего основного бизнеса. В таких юрисдикциях гудвил имеет нулевую налоговую базу. Любая разница между балансовой стоимостью гудвила и его нулевой налоговой базой представляет собой налогооблагаемую временную разницу.

Тем не менее, настоящий стандарт не разрешает признание возникающего при этом отложенного налогового обязательства, поскольку гудвил оценивается как остаточная величина, а признание отложенного налогового обязательства привело бы к увеличению балансовой стоимости гудвила. Если впоследствии предприятие признает убыток от обесценения в размере 20, относящийся к этому гудвилу, сумма налогооблагаемой временной разницы, относящаяся к гудвилу, сократится с до 80 при соответствующем уменьшении величины непризнанного отложенного налогового обязательства.

Дебет 84 Кредит — отражен убыток. Таким образом, перенос полученного убытка за год на будущее можно произвести только после того, как будет закрыт счет Такую операцию оформляют проводкой:. Если показатель дебета превышает показатель кредита, то результат от продажи ОС будет отрицательный — компания понесет убыток.

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок в мес.

Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи. В Отчете о прибылях и убытках отложенные налоговые активы отражаются по отдельной строке.

В отличие от аналогичного показателя, отражаемого по строке Бухгалтерского баланса, в форме N 2 показывается не сальдо по счету 09 на конец отчетного периода, а разница между оборотами по дебету и оборотами по кредиту счета 09 за отчетный период с начала года. В Отчете о прибылях и убытках против показателя "Отложенные налоговые активы" так же как и против показателя "Отложенные налоговые обязательства" нет круглых скобок. Если у организации отсутствуют постоянные и временные разницы, то налог на прибыль в декларации должен быть равен величине условного расхода по нему в бухучете п.

Подробно взаимосвязь показателей бухгалтерского и налогового учета, влияющих на формирование балансовой и налогооблагаемой прибыли, представлена в таблице. Как отразить в бухучете уплату налога на прибыль Уплату налога на прибыль в бюджет отражайте проводкой: Убытки, полученные в периодах, когда организация применяла нулевую ставку налога на прибыль, на будущее не переносятся. Если организация предполагает получить возмещение балансовой стоимости объекта путем его использования, она должна обеспечить налогооблагаемую прибыль в размере , но при этом она сможет вычесть налоговую амортизацию только в размере Если организация предполагает получить возмещение балансовой стоимости объекта путем его немедленной продажи за , то для налоговых целей она сможет вычесть индексированную первоначальную стоимость в размере Если налоговая стоимость в этом примере не является очевидной, целесообразно обратиться к основополагающему принципу, изложенному в пункте Следовательно, если в налоговом законодательстве определяется, что ставка налога, применимая к налогооблагаемой сумме, полученной от продажи актива, отличается от ставки налога, применимой к налогооблагаемой сумме, полученной от использования актива, то для оценки отложенного налогового обязательства или актива, связанного с неамортизируемым активом, применяется первая из указанных ставок.

Следовательно, если это допущение не опровергнуто, оценка указанного отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива должна отражать налоговые последствия, которые будут иметь место в случае возмещения балансовой стоимости инвестиционной недвижимости исключительно через продажу.

Данное допущение считается опровергнутым, если соответствующий объект инвестиционной недвижимости является амортизируемым и удерживается в рамках бизнес-модели, цель которой - получение практически всех экономических выгод, заключенных в данном объекте инвестиционной недвижимости, через его использование на протяжении определенного времени, а не через его продажу. По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается.

Рассматриваемый актив формируется и учитывается на 09 счете по отдельной сделке или операции. То есть ОНА — это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки. При формировании баланса по результатам года величину образовавшегося за год и не погашенного отложенного актива нужно переносить в строку в сумме сальдо по дебету 09 счета. Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете подписаться без комментирования.

Оставить комментарий. Главная Выберите раздел Земельное право Налоговое право Уголовно-исполнительное право Трудовое право Административное право Гражданское право Семейное право Финансовое право Таможенное право Конституционное право Уголовное право.

Задать вопрос Главная страница. Погашение отложенного налогового актива. Учет расчетов по налогу на прибыль. Вебинар от Ботова Елена Витальевна. В свете этих результатов правила учета подоходного налога должны учитывать более информативный контент в годовых отчетах, а также увеличение требований к признанию активов. Соответственно, раскрытие информации о доходе должно быть увеличено, поскольку эти позиции влияют на прогнозы инвесторов о будущих денежных потоках компаний.

Отложенные налоговые активы признаются организацией в том отчетном периоде, когда появляются вычитаемые временные разницы, и при том условии, что вероятно получение в будущем прибыли, подлежащей обложению налогом.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам. Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать:. Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах.

Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов. Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств. Главная Бухгалтерские проводки Расчёты Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов.

Из-за разных подходов в налоговом учете и бухучете величина рассчитанного налога на прибыль может колебаться. Поэтому на практике часто образуется положительная или отрицательная разность, и компания то переплачивает, то недоплачивает этот налог. В первом случае возникает отложенный налоговый актив — часть переплаченного взноса, которая в наступающем периоде станет причиной снижения платежа на основе перерасчета. Подробное описание этого понятия и практических примеров активов можно найти в статье. Ранее мы приводили примеры и формулу расчета налоговой нагрузки, ознакомиться с этой информацией можно здесь.

Отложенные налоговые активы в балансе

Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам. Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов. Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать:. Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах. Другими словами, это и приводит к формированию ОНА — отложенного налогового актива.

Погашение отложенного налогового актива

Проводка отложенный налоговый актив

Важно отметить, что разницу между оборотами отражается в строчке ф. При расчете чистой прибыли, бухгалтер учитывает эту сумму со знаком минус. К появлению отложенных налоговых активов приводят вычитаемые временные разницы превышение прибыли по данным налогового учета над бухгалтерской прибылью. Учет отложенных налоговых активов следует вести в разрезе тех активов или обязательств, в оценке которых они возникли. Он позволять определить, в результате чего возникла та или иная вычитаемая временная разница.

Постоянное налоговое обязательство ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Поэтому в типовой конфигурации в настоящее время признание ПНА отражается сторнирующей записью:.

Отложенные налоговые активы отражают будущую дебиторскую задолженность организации по налогу на прибыль, которая будет возмещена в будущих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете при наличии временных разниц между учетной прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком. Временная разница будет существовать до той даты, на которую доход расход , повлекший ее возникновение, будет признан полностью в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Погашение отложенного налогового актива

Погашение отложенного налогового актива

Постоянные и временные разницы образуются из-за разницы в расчете прибыли в налоговом и бухгалтерском учете. Прибыль в налоговом учете и в бухгалтерском далеко не всегда совпадает из-за разных способов списания стоимости основных средств, убытков и прочих причин. ПБУ обязаны использовать все организации, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций. Данное положение может не применяться малыми предприятиями.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Постоянный налоговый актив — это сумма налога на прибыль, которая рассчитывается при возникновении постоянной отрицательной разницы между налогооблагаемой базой в бухгалтерском и налоговом учете. Когда должна учитываться эта разница, как правильно посчитать постоянный налоговый актив ПНА и отразить его в учете и отчетности, вы узнаете из этой статьи. При определении прибыли для расчета налога в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете часто возникают несовпадения произведенных расходов и полученных доходов. Это связано с различием нормативных правил, которым необходимо следовать: для налогового учета их определяет Налоговый кодекс РФ, а для бухгалтерского — различные ПБУ. В результате возникает ситуация, когда расходы или доходы в одном учете имеют место, а в другом их нет.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Отложенные налоговые активы увеличились это означает

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5. Защита социальных выплат от взысканий в году 6.

Возникновение отложенного налогового актива Погашение отложенного.

В корреспонденции с кредитом сч. В корреспонденции с дебетом сч. Погашенной называется та часть отложенного налогового актива, отраженного по дебету сч. Пример 3. Организация продала основное средство, до конца срока полезного использования которого осталось 20 месяцев.

Размер полученной прибыли требуется отразить в бухгалтерском учете и налоговой декларации. Часто данные из этих отчетов не соответствуют друг другу. Выравнивание их произойдет только в будущем времени. В результате подобной разницы возникает часть отложенного налога, которая будет оплачена в следующих периодах.

Постоянный налоговый актив — это сумма налога на прибыль, которая рассчитывается при возникновении постоянной отрицательной разницы между налогооблагаемой базой в бухгалтерском и налоговом учете. Когда должна учитываться эта разница, как правильно посчитать постоянный налоговый актив ПНА и отразить его в учете и отчетности, вы узнаете из этой статьи. При определении прибыли для расчета налога в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете часто возникают несовпадения произведенных расходов и полученных доходов.

Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли.

Это непривычно — растить из убытка актив. Согласно п. Проведение анализа ОНА Отложенный налоговый актив может быть использован для проведения анализа финансовой деятельности предприятия. Для того чтобы квалифицировать актив по отложенному налогу, временная разница должна быть компенсирована погашена в том же периоде, что и ожидаемое восстановление вычитаемой временной разницы, или в периоды, в которые налоговый убыток, связанный с отложенным налоговым активом, может быть перенесен на будущие или прошлые периоды. В соответствии с п.

Погашение отложенного налогового актива

Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли. Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным — текущим. Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода. При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах. Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде по факту их установления , а в налоговом — в будущих периодах. Аналогичным образом отложенные налоговые активы образуется, если доходы в учете, проводимом с целью подсчета налога на прибыль, учитываются прежде, чем они будут показаны в бухгалтерии.

Таким образом, временные разницы возникают при наличии доходов и расходов, которые принимаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды времени. Важные особенности:. Временные разницы не влияют на финансовый результат компании, который формируется на счете 99, но влияют на сумму налога на прибыль, который формируется на счете

Комментариев: 2
  1. Януарий

    Красота, особенно первая фотка

  2. Ярополк

    Прошу прощения, что вмешался... Мне знакома эта ситуация. Давайте обсудим.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geniama.ru



https://a590.ru    https://adoy37.ru    https://almazsteklo.ru    https://annadirechina.ru    https://detsad263oaorzd.ru    https://ds298.ru    https://eps-p.ru    https://fordkirov.ru    https://geniama.ru    https://greendomik.ru    https://ilab-edu.ru    https://infomahachkala.ru    https://lakomstva40.ru    https://malka1.ru    https://paprikaclub.ru    https://pravovoy-ekspert.ru    https://realestate-today.ru    https://rmrus.ru    https://rt-stanko.ru    https://ruki-iz-plech-reviews.ru    https://ssforum.ru    https://td-eskada.ru    https://tumenoil.ru    https://vestnikrss.ru    https://vognov.ru    https://x-mafia.ru