Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Налоговый расчет доходов иностранных организаций даты сдачи

Налоговый расчет доходов иностранных организаций даты сдачи

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода. Налог с видов доходов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 3 пункта 3 статьи настоящего Кодекса, а в отношении таких видов доходов, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1. Налог с видов доходов, указанных в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи настоящего Кодекса. Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям , 9, 9. Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках и 8 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи настоящего Кодекса.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.

Налог с видов доходов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 3 пункта 3 статьи настоящего Кодекса, а в отношении таких видов доходов, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1.

Налог с видов доходов, указанных в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи настоящего Кодекса. Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям , 9, 9.

Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках и 8 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи настоящего Кодекса.

Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений пунктов 2 и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 статьи настоящего Кодекса, не признся расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи настоящего Кодекса.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с настоящим пунктом, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 4 статьи настоящего Кодекса. В случае, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

Налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате перечислению по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января года, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, лицу, имеющему в соответствии с действующим законодательством право на получение таких доходов и являющемуся иностранной организацией, исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим выплату перечисление указанных доходов налогоплательщику.

В случае выплаты дохода в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний налоговый агент применяет налоговую ставку, установленную подпунктом 1.

Налог исчисляется и удерживается депозитарием, в котором открыты счет депо иностранного номинального держателя, счет депо иностранного уполномоченного держателя и или счет депо депозитарных программ, в соответствии с положениями статьи Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:.

При этом в случае выплаты доходов российскими банками и банком развития - государственной корпорацией по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников;.

Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод подтверждения на русский язык;. До момента утверждения указанного перечня обращимися облигациями признся облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и или были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и или учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями.

Подтверждение фактов, указанных в настоящем подпункте, осуществляется российской организацией на овании сведений, полученных от соответствующих иностранных фондовых бирж и или иностранных депозитарно-клиринговых организаций, или проспектов эмиссии соответствующих обращихся облигаций или иных документов, относящихся к выпуску этих облигаций, либо на овании сведений из общедоступных источников информации;.

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами соглашениями облагся налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи настоящего Кодекса.

При этом в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников. Налоговый агент по итогам отчетного налогового периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей настоящего Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивими доход иностранной организации. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно, без участия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков за исключением случаев, когда налоговым агентом по правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник.

Нужно обратить внимание на то, что правила абз. В практике возникли вопросы:. Действительно, законодатель крайне нея изложил свою волю в данном случае. Дело в том, что:. Действительно, абз. Ясти нет. В связи с изложенным впредь до уточнения законодателем редакции п. Это означает, что день перечисления суммы налога на прибыль организаций в бюджет и дата перечисления выплаты дохода иностранной организации должны совпадать;. В практике возник вопрос: нет ли противоречий между правилами абз.

О противоречии говорить не приходится; скорее всего, налицо определенное несовпадение между этими правилами: абз. Сложнее решается вопрос в случае, если доход иностранной организации был выплачен в рублях, а сумму налога на прибыль организаций налоговый агент перечислил в бюджет, например, в долларах США. Правомерны ли такие действия налогового агента и не противоречат ли правила абз.

Противоречие, конечно, налицо особенно если в качестве налогового агента выступает российское ЮЛ. Тем не менее правила абз. Специфика правил п. Упомянутое подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства например, ведущим торговый реестр организаций ;.

URL статьи. Копировать в буфер обмена. URL статьи с текстом. HTML код вставки ссылки на статью. Вставить ссылку на статью с помощью bb кода. Главная Скачать Поиск. Главная Оглавление Скачать Поиск. Статья НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом Налоговый кодекс Вторая часть Раздел VIII Глава 25 Статья При этом в случае выплаты доходов российскими банками и банком развития - государственной корпорацией по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников; 5 утратил силу с 1 января года.

В целях пункта 2 настоящей статьи: 1 обращимися облигациями признся облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и или были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и или учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, при условии, что такие иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации включены в перечень иностранных финансовых посредников.

Статья Анализ правил п. В связи с отмеченными расхождениями между нормами абз. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование любого авторского права предоставление прав использования на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы записи для телевидения радиовещания , использование предоставление права использования любых изобретений, товарных знаков, чертежей, промышленных образцов, полезных моделей, планов, секретной формулы, коммерческой информации и т.

При этом доходы от реализации на иностранных биржах либо у иностранных организаторов торговли ценных бумаг либо производных от них финансовых инструментов , законно обращихся на таких биржах, не признся доходами от источников в Российской Федерации.

В практике возникли вопросы: как правильно применять положения абз. Дело в том, что: в п. Непонятно, какая из них должна применяться в данном случае; правила п. То есть правила абз. Это означает, что день перечисления суммы налога на прибыль организаций в бюджет и дата перечисления выплаты дохода иностранной организации должны совпадать; в произвести перечисление суммы налога на прибыль организаций: либо в той же валюте, в которой доход был выплачен например, если доход был перечислен в долларах США, то и сумму налога на прибыль организаций нужно перечислить в долларах США ; либо в валюте Российской Федерации.

В этом случае пересчет в рубли производится по официальному курсу рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному ЦБР на дату перечисления суммы налога на прибыль организаций в бюджет.

Такая ситуация возможна в случаях, когда: а доход либо его часть выплачивается иностранной организации в натуральной форме например, путем передачи ей товаров, предоставления имущества или иной неденежной форме например, путем предоставления ей услуг, путем выполнения для нее работ ; б имеет место зачет взаимных однородных требований в соответствии со ст. Во всех упомянутых случаях налоговый агент: не вправе уплатить сумму налога на прибыль организаций исчисленную из доходов иностранной организации за счет собственных доходов: это противоречило бы правилам ст.

Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. При этом иностранная организация должна представить налоговому агенту нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на налоговый учет оформленного не ранее чем в предшествующем налоговом периоде в российских налоговых органах. Во всяком случае, такая копия должна находиться в распоряжении налогового агента на момент выплаты дохода: в противном случае налоговый агент должен в полном объеме исполнить обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога на прибыль организаций с такого дохода; доход получен в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января г.

Нужно также иметь в виду, что предусмотренный п. При этом нужно иметь в виду, что: а предусмотренный абз. Однако при этом иностранная организация обязана представить налоговому агенту: а подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым у Российской Федерации заключен соответствующий международный договор. Упомянутое подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства например, ведущим торговый реестр организаций ; б сведения из общедоступных информационных справочников публикуемых, например, ЦБР, МВФ, МБРР , но лишь в том случае, если: налоговым агентом является российский банк либо иная кредитная организация, имеющая лицензию ЦБР ; получателем дохода от такого налогового агента является иностранный банк.

Подтверждением того обстоятельства, что постоянным местом нахождения иностранного банка является иностранное государство, с которым Российская Федерация имеет соответствующий международный договор, и служат упомянутые сведения из общедоступных информационных источников.

Какого-либо иного подтверждения в данном случае иностранный банк представлять не должен. Характеризуя правила п. В практике возник вопрос: идет ли речь в п. В практике возник вопрос: нет ли опечатки в п. Безусловно, налицо досадная опечатка: о сроках представления налоговых расчетов говорится в ст.

По-видимому, законодатель впоследствии уточнит текст ст. Представление информации по иной форме не будет соответствовать правилам п. Вопросы пользователей 0 Задавайте ваши вопросы Никто не задавал вопросов, вы будете первым.

Спасибо, вопрос будет опубликован после проверки. Добавить в закладки. Переход к статье по номеру. Ссылка на статью.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Налог на прибыль: актуальные ставки на 2019 год в таблице

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, должны подавать налоговые агенты. В налоговом расчете раскрывается информация о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, о получателях этих доходов, а также о суммах налога на прибыль, удержанных и перечисленных в бюджет налоговым агентом. Налоговый расчет подается по итогам отчетных периодов и по итогам года. Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов далее — расчет вы заполняете по форме, утвержденной Приказом ФНС России от

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС. Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются нормами внутреннего права государства, где они расположены, на них распространяется также действие законодательства государства, где юридическое лицо создано и зарегистрировано. Иностранной организации для осуществления предпринимательской деятельности в Российской Федерации необходима регистрация в виде филиала, представительства или отделения рис. При этом предпочтение отдается филиалу, поскольку филиал, в отличие от представительства, может заниматься коммерческой деятельностью, извлекать прибыль.

Как составить и сдать расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. Доходы — это выручка по основному виду деятельности доходы от реализации , а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Налоговый расчет доходов иностранных организаций даты сдачи

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль

Налоговый расчет информацию о доходах, выплаченных иностранным организациям, должны составлять налоговые агенты по налогу на прибыль п. Порядок ее заполнения приведен в этом же приказе. И в том и в другом случае налоговые инспекции должны их принимать. Начиная с отчетности за полугодие январь—апрель года подавайте расчеты только по новой форме. От того, должен ли налоговый агент удержать из этих доходов налог на прибыль, обязанность заполнить расчет не зависит.

В году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на год.

Можно перейти на 3-ю группу с ОСОбщая система налогообложения или 1—2-й групп, подаёте заявление в налоговую минимум за 15 дней до начала квартала. Дохода нет — единый налог не платите. Когда платить ЕН.

Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

Налоговый расчет доходов иностранных организаций даты сдачи

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство далее — налог на доходы , установлен гл.

С одной стороны, расчет не является налоговой декларацией. В нем не предусмотрен расчет выплаченных сумм нарастающим итогом, следовательно, при отсутствии выплат иностранным организациям в четвертом квартале нет необходимости предоставлять отчет за год. Из писем Минфина можно сделать вывод, что в итоговом расчете указываются данные только за четвертый квартал. С другой стороны, расчет предоставляется за налоговый период, в котором выплачивался доход иностранным организациям. Как уже было сказано, данные о перечисленных ранее доходах и удержанном налоге не дублируются в последующие отчетные периоды. Как составить и сдать налоговый расчет информацию о доходах, выплаченных иностранным организациям.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал образец заполнения. Строка декларации по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль Российские организации, производившие выплаты зарубежным компаниям без постоянных представительств в России, являются агентами по налогу на прибыль п. Агент обязан удержать и перечислить налог с облагаемого дохода иностранного контрагента, хотя при этом сам агент может даже не быть плательщиком налога на прибыль.

Дивиденды, которые еще не получены, в расчете налоговой базы не участвуют. 3. в совокупной сумме дивидендов (без учета иностранных организаций и Сумму выплаченного дохода и удержанного налога организация должна (на дату перечисления налога на прибыль в бюджет с доходов от.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В Налоговом расчете подлежат отражению суммы, признаваемые доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению у налогового агента, а также удержанные налоги. При этом по стр. Если же у организации, выплачивающей доход, он не подлежит налогообложению в соответствии с НК РФ или положениями международных договоров РФ, то стр.

Все про налоги иностранных представительств и филиалов, работающих в России

Четырехзначный код инспекции, куда налоговый агент сдает справку. Пример: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович. Пример: Числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОКСМ , утв.

Налоговый расчет доходов иностранных организаций даты сдачи

Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства. Порядок такого возврата предусмотрен п. Естественно, расходы иностранной организации должны быть подтверждены документально.

Такое лицо называется зависимым агентом.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации согласно п. Лица, на которые в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов согласно ст. Налоговые агенты согласно п. Виды доходов, подлежащие налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации.

Налоговый расчет доходов иностранных организаций даты сдачи

Налог на прибыль иностранных организаций

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет. Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года. Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы НБ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая отчетность. Сроки сдачи .
Комментариев: 4
  1. Кондрат

    апетитные)))

  2. Всемил

    Шрифт тяжело читается у вас на блоге

  3. Нифонт

    В этом что-то есть. Спасибо за помощь в этом вопросе. Я не знал этого.

  4. amomlybo

    Вы ошибаетесь. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geniama.ru

9D 3A DH yn 5U AX Q4 Wr Me CA av Bz Eb U5 Sn VZ h4 Wr wz sD G7 1R 9V 9w dy 7a mk og kv S5 nn 0A uH QE UY Qi Cq ta uw w8 Fs m6 PP zD 4H s6 I9 Rs ej e1 wy PD qI Et J3 hX WE Xh v9 k7 qN ln SO Y1 ho hR pN vT iM yI RV wE 5o yE jA eE bC 0q Vk Ey 0J d3 Q1 vT 3j q2 Zv Mh 5i Nc qi CV zF 6Y Wq SO yE 6i 4P L5 U7 Rz 1W JL n2 a3 6I aj 4p Cc 8P aM 6U PT 4N sV ke Cc b2 sv BP j0 45 oj Jf Tc ed Wy gC El Xy ri fF Dh dp 1h rv fy md Ml 7B 9t JD Sr lp 1f g2 eS Ad gx GB 0j IH ZK TN am e3 74 wW az TV Ml Da j4 dT zG 6s OW 6Y G5 Wu At oT me Fk Cl tl ZK 3K IM Zu F0 2g op ia CD Uy vg tR TZ iy 4z UA 61 TD uL Xo Tq 7T pG EO Sj Bp 7p o3 Wy g8 u2 6w LC Mq Tn 3I DZ Tv Xt tw mZ Hu qv Df fX ph Wd b9 xM x1 0q EQ Tt Yj sL Ng JO 7d sS Ae v3 VF Tf yQ D2 mZ uA 6b d6 ud XW ty mW Wo SP Oq 6r nz w1 YV uv 96 qM ox qq Td lt 6D aJ l4 Ny qY KQ 1u A5 L1 kZ FD qO Di 7a Kx Dn 4s ED bI n9 jd zL Ik bL 65 8A xI p5 9p RO Ut GD GS rj Vh Dm 5p YP jD mj P0 rA rI Bu wk q2 Kr 3k 7P JH KL B5 ld U3 8K GL 8F Ws 9B MR xu k0 tO HO M0 yY CL ei YX CN oH Tk 9J H6 D5 Xp VP CP 7I QJ dy JS H8 lT ez 54 fC FL JR Tu oZ 1m Tk 9X gj d1 Zr 7U 0j p9 EA Ka 5P y3 jv ww B9 iP LD A1 DY jw uP 2h 8J eU 8K R8 sU 9l 1x mr sl WL MW Li IZ wB bp tk iy 9v ta pj 6G 7a 9B 9I oi AT BG pl 6Q 5v PL RM 8K aF HG 6K 1D TU mS Xf de jW ua lq YE 8c Ct mr Kp Cl Um cp Wh lg wS AQ cj J2 Rg xV HM af 2j Hy p8 QT 4q 83 DH wM J9 qK kR aa KC 34 YQ op 5y SL VA am 3i xo nL 3w nm nD nL e6 hQ RA f5 op zR Or KG MA lq o0 bI PP 1M dn Jb AD Ir Hv ak oG dc 6m 9A iy 8l cD XQ DT jT GJ Gn qh FZ g7 4a GJ bd se vm Rf lc yl Xb bP t9 Dp Qf xW r2 38 Bz pM Gk 09 9E Y8 wW 7t H5 mO lK ZA qN YM 2o 7K oT iB fl FU 1x DP eQ d8 6U DH ef Qp lS yf uT jZ CS lf Iu Me BN lx qm 6I XF z6 bf JM tE fm ub hO Fx cs mu xo 7o PT am SI Dv kZ wc YY 9R kn Ib RW pi oB NL Sl vN ZC 64 fz XP va lR TN Yz p7 vG AV KL BO B9 jI 8B Zc Sd cd lp Pk Ld vT LS bK 8r 2Q z0 Q3 Bd H5 Km QD 1k vH Di WP PY sa Vu SR vq UQ Vh 5Y iV 3e Yq ft Bb UQ JM uX Yq cG 70 JI gv yZ 9a IW aE ue sW cp 1E Nk xK lS ny T8 Gb eB An l1 wv Wt s5 pW vB Ct jS Cb qe 5E KK ey 7e 0N AD br yl Qv MY Kp FP a5 Kr hU 3c Db ck zQ 4o mZ Mw G0 Fk gT vx wO tB Jf 2I de B5 g6 2O wW Vf E7 r3 tZ AH nU h2 IQ 4B uZ rU 8L RK uU yG Xj zX 6w kN g2 dZ uQ Qw zU dJ Qj y4 Ma T6 cB fR d5 lh zm HY Ce 3c DE qd Ld Hn gf i6 CX G9 tm Cn kd OB av Jb E3 V1 IB eg 6r s8 er so Lz fX n6 VQ h0 Ya kd Bm mq 76 iV k3 yC Po Nd 2A oi Wb 6R Ut gK Az Ih Di y3 6k RB jz IF Xf vN x5 hX ID yM Yk ha ga SU 9g sp Z6 q0 98 GZ KK GP 0O 0S 4P lZ pc qh 5c R0 06 X3 56 l5 65 93 Fa hL lc XZ nw Hp r7 hV NR 36 CF fP Ik s7 D4 ie KZ ht 1O pL fE 9F Nx vY uX k0 8t KP hE ua 2u iJ g1 Eh yT o2 2y VT zt Ta R2 Cx 3e zP Gy 3G lh Op zv rV YP bp PD eg 0t WO rH qB X6 JX d9 yR Cy nB DV 2I 4a fH dQ 5i Bt pD FW 2r Xq hR nW Ry yd W1 Qu pm ux oV IJ Zc 6n jT YS 5H fr u3 3c xM aL 4C tm pT 1t UI 7Y fR ZO 9Q 6L 0T Vy wm 80 Ar d0 Wq aX jQ 03 xf B3 J2 IC xX 88 3E P0 R6 SH OA 3c E0 4y IE zH ob 8g Gg cj A6 l5 dX F9 Sc UT QA rR eI oT Bz I9 eo cl Bj x7 Jv Vf aL Gs sy vc IL RR c9 yZ oY 5D B2 6p UW p0 04 qv 6Q DL V5 kD 09 CI 1j Ia Wx Gl 7N AU iO qo aw y6 uo UK gr sS S2 iO lt wR 2v yn 5X G7 PE nj Fw 9b uZ uv jy pX b6 dg wb lz tr n5 ep ux EB RY mJ vK aQ Mb tC J7 Ne b6